В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и по суммам фактически уплаченных процентов по кредитам на приобретение этой квартиры, а также по кредитам, привлеченным в целях перекредитования таких кредитов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2014 в ст. 220 НК РФ появилось ограничение по сумме процентов по кредиту, которые можно предъявить к вычету: в размере фактически уплаченных сумм процентов, но не более 3 000 000 руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Указанные изменения были внесены Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 212-ФЗ). При этом в п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ оговорено, что ограничения по сумме процентов по кредиту в целях получения имущественного вычета не распространяются на суммы процентов по кредитам и займам, полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Закона N 212-ФЗ, а также на суммы процентов по кредитам, полученным от банков в целях перекредитования таких кредитов. Закон N 212-ФЗ вступил в силу с 01.01.2014.

Таким образом, физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета по суммам процентов по кредиту, полученному в 2014 г. в целях перекредитования кредита, полученного в 2011 г. на приобретение квартиры. При этом ограничение по суммам процентов, предъявляемых к вычету, в данном случае не применяется.

Суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации, не облагаются НДФЛ.

Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган в данном случае не требуется.

 Автокредит по программе "Первый автомобиль" установлен в рамках Постановлений Правительства РФ от 16.04.2015 N 364 "О предоставлении из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2015 - 2017 годах физическим лицам на приобретение автомобилей" и от 07.07.2017 N 808 "О внесении изменений в Правила предоставления из федерального бюджета субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2015 - 2017 годах физическим лицам на приобретение автомобилей".

Согласно этим документам граждане, приобретающие автомобиль в первый раз, а также граждане, имеющие двух и более несовершеннолетних детей, могут получить при оформлении автокредита скидку 10% от стоимости приобретаемого автомобиля.

Правительством РФ в 2017 г. продолжена программа льготного автокредитования, а также установлены новые адресные меры поддержки автомобильной промышленности "Семейный автомобиль" и "Первый автомобиль" (Постановление Правительства РФ N 808).

Согласно п. 37.3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017) суммы оплаты части первоначального взноса в счет стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счет средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации, относятся к доходам, не подлежащим обложению НДФЛ.

Следовательно, данный доход не облагается НДФЛ и представлять декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не требуется на основании п. 4 ст. 229 НК РФ.

При заполнении декларации по форме 3-НДФЛ код по ОКТМО можно определить по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 N 159-ст) или получить информацию на официальном интернет-сайте ФНС России.

Возврату в бюджет подлежат суммы имущественного налогового вычета, полученные в части расходов на приобретение квартиры, произведенных за счет средств материнского капитала.

Подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом согласно пп. 1 п. 3 ст. 220 Кодекса размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 руб.;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом в соответствии с п. 4 ст. 220 Кодекса данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на уплату процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 руб.

Согласно п. 5 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 указанной статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых, в частности, за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Таким образом, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только в той части расходов, которые были произведены за счет собственных средств налогоплательщика, не учитывающих полученные налогоплательщиком средства материнского (семейного) капитала.

В случае если в 2017 г. по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на приобретение квартиры, работодателем был предоставлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 220 Кодекса, суммы полученного налогоплательщиком имущественного налогового вычета в части расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала, рассматриваются в качестве неосновательного обогащения и подлежат возврату в бюджет.

При этом суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 220 Кодекса, полученные налогоплательщиком в 2016 г. по расходам на приобретение квартиры, произведенным за счет собственных средств налогоплательщика, не включающих средства материнского (семейного) капитала, возврату в бюджет не подлежат.